深圳商报记者 万红金 通讯员 陈俊峰 林翰祎

根据《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号),从6月1日起,电信行业纳入“营改增”,该行业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税,并实行6%和11%的差异化税率。

这一举措会对深圳企业及普通消费者有何影响?据深圳国税局货物和劳务税处负责人介绍,目前深圳市提供电信服务的企业约有772户,其中纳税户为507户,分支机构达265户,年营业额500万以上的有158户;2013年深圳市电信业按3%营业税税率计算的全年营业税应纳税额约为15亿元。

电信运营商:

税负变化倒逼业务变革加速

电信业业内人士普遍认为,“营改增”后,从事基础电信服务的电信企业税负会有所增加。中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营公司分别发布了有关“营改增”的公告,不约而同地指出,预计在短期内,“营改增”将对公司经营利润造成负面影响。

中国联合网络通信有限公司深圳市分公司财务部税务管理室主任鲁文丽告诉记者:“营改增”后公司成本费用的下调幅度会低于当期营业收入的下调幅度。以2013年数据静态模拟测算,“营改增”实施后,公司的净利润有大幅下降。

面对短期内税负上升可能对利润带来的影响,电信企业加快了业务调整的步伐。由于增值电信服务适用税率为6%,企业将在增值业务上进行创新。相关业内人士告诉记者,电信技术的变革非常快,3G业务推出仅仅几年后,就迎来了4G时代,未来的移动互联网速度更快、应用更广泛、使用更普及。“互联网流量经营”和“服务内容经营”是经营的重点,电信集团层面成立的八大创新业务基地,如广东的爱音乐基地、上海的视讯基地、福建厦门的动漫基地、江苏无锡的物联网基地等都是增值电信业务的创新,且收入占比正大幅提升。

电信增值服务商:

符合条件可享低税率

与上述三大电信企业不一样,电信业“营改增”给其下游经营电信增值业务的企业带来了红利。

经营电信增值业务的企业,原来按照营业收入的3%缴纳营业税,“营改增”后,如果被认定为一般纳税人,将适用6%的税率。但是其支付给上游电信运营商的成本,可以取得增值税专用发票抵扣,在抵扣额很大的情况下,税负反而会降低。

深圳市君合信税务师事务所所长胡绵鹏介绍,以深圳嘉某无限公司为例,2013年度电信增值业务营业收入16000万元,“营改增”后,嘉某公司2014年度就可以减低税负253.58万元。

电信用户:

电信费用支出进项税可抵扣

电信业“营改增”后,使用电信服务的用户企业又将面临什么变化呢?有关专家认为,用户企业使用电信服务的费用有可能降低。

如今,大多数企业都有固话、移动电话或是网络服务相关的电信费用。电信业“营改增”后,增值税一般纳税人在购进电信服务后,如获得增值税专用发票,就可以抵扣电信服务成本的进项税额,从而降低费用。

另外,电信业“营改增”可能引发用户企业某些税收筹划行为,比如雇主为其员工的固话、移动电话和网络的使用买单。严格而言,增值税一般纳税人的企业,只有其为商业目的发生的进项税额可以抵扣,而根据增值税现行规定,为“集体福利或个人消费”产生的进项税额均不得抵扣。因此,财税部门对雇主为其员工受益而购买的电信服务将如何处理期待相关部门出台文件明确。

那么,电信企业是否有纳税规划空间呢?中汇信达(深圳)税务师事务所有限公司副总经理黎超波告诉记者,“营改增”后,电信企业也有纳税规划空间。电信企业提供基础电信服务采用11%的税率缴纳增值税,提供增值电信服务,采用较低的6%的低税率缴纳增值税,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。增值税暂行条例及其实施细则规定,销售商品(含赠送视同销售),按17%税率缴纳增值税。根据增值税暂行条例第三条的规定:“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。”

个人消费者:

影响不大

深圳市君合信税务师事务所所长胡绵鹏告诉记者,电信业“营改增”后,在运营商不改变原有定价策略的情况下,对于个人消费者影响不大,却为企业用户带来减低税负的利好。

“营改增”后,一般纳税人企业向电信运营商购买服务,无论是电信基础业务还是电信增值业务,均可要求运营商提供增值税专用发票,并且抵扣进项税额。

同时,一般纳税人企业向电信运营商购买“合约套餐”用于公司生产经营,支付一定的价款,可以获得话费(电信基础业务)、流量(电信增值业务)和手机。按照财税[2014]43号第四条的规定,电信运营商应当按照合理的方法计算话费、流量、手机各自的销售额,按照各自适用税率即11%、6%、17%计算缴纳增值税,购买方可以就上述支出取得的增值税专用发票,抵扣进项税额,降低企业增值税负担。

营改增试点纳税人逾23万户

自2012年11月1日推行营业税改征增值税试点以来,深圳市试点纳税人数量快速增长,减税效果显著。

截至2014年4月底,全市开业状态营改增试点纳税人23.45万户,2014年1~4月试点纳税人累计实现改征增值税33.49亿元,税负减少企业户数占试点纳税人比例达到98.8%。全市纳税人共计减税34.21亿元。